Đất Công Cộng Sử Dụng Vào Mục Đích Kinh Doanh: Có Chịu Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp Không?
Việc sử dụng đất công cộng vào mục đích kinh doanh luôn là một vấn đề được quan tâm. Vậy, loại đất này có thuộc diện chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hay không? Bài viết này sẽ đi sâu vào quy định pháp luật, giúp bạn làm rõ vấn đề này một cách chi tiết.
Đất Công Cộng Sử Dụng Vào Mục Đích Kinh Doanh Có Chịu Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp?
Theo quy định tại Điều 2 của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, đối tượng chịu thuế bao gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị và đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp. Đặc biệt, khoản 3 của điều này khẳng định: đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 3 của Luật này sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế.
Đất công cộng sử dụng vào mục đích kinh doanh có chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hay không? (Hình ảnh minh họa từ Internet)
Ngược lại, Điều 3 của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 lại quy định rõ về các trường hợp đất phi nông nghiệp không sử dụng vào mục đích kinh doanh và do đó, không chịu thuế. Trong đó, khoản 1 liệt kê: “Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thủy lợi; đất xây dựng công trình văn hóa, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định của Chính phủ.”
Tuy nhiên, nguyên tắc quan trọng được làm rõ trong Công văn 3391/CT-CS năm 2025 của Cục Thuế là: “Trường hợp đơn vị sử dụng đất phi nông nghiệp để xây dựng công trình công cộng sử dụng vào mục đích kinh doanh thì thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.” Điều này có nghĩa là, dù ban đầu đất thuộc diện công cộng, nhưng nếu được chuyển đổi mục đích sử dụng để kinh doanh, thì việc sử dụng đất phi nông nghiệp vào mục đích kinh doanh sẽ làm phát sinh nghĩa vụ thuế.
Do đó, kết luận rõ ràng là: Đất công cộng sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Phân biệt Đất Công Cộng Sử Dụng Cho Mục Đích Kinh Doanh và Không Kinh Doanh
Để hiểu rõ hơn, chúng ta cần phân biệt rạch ròi giữa hai trường hợp:
- Đất công cộng không chịu thuế: Đây là các loại đất được sử dụng phục vụ lợi ích chung của cộng đồng, như đường sá, kênh mương, trường học, bệnh viện, di tích lịch sử, danh lam thắng cảnh, và các công trình công cộng khác theo quy định.
- Đất công cộng chịu thuế: Khi đất công cộng được khai thác để phục vụ các hoạt động kinh doanh, tạo ra lợi nhuận, thì nó sẽ chuyển sang diện đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh và phải chịu thuế theo quy định.
Trường Hợp Nào Được Giảm 50% Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp?
Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, tại Điều 10, đã quy định cụ thể 6 trường hợp được xem xét giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Các trường hợp này bao gồm:
- Đất thuộc các dự án đầu tư vào lĩnh vực được khuyến khích phát triển.
- Đất của các dự án đầu tư tại các khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
- Đất được sử dụng bởi các doanh nghiệp có tỷ lệ lao động là thương binh, bệnh binh chiếm từ 20% đến 50% tổng số lao động.
- Đất ở trong hạn mức tại những địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
- Đất ở trong hạn mức của các đối tượng ưu tiên như thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; hoặc con của liệt sĩ không còn nhận trợ cấp hàng tháng.
- Các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn bất khả kháng, gây thiệt hại về đất và nhà trên đất với giá trị thiệt hại chiếm từ 20% đến 50% so với giá tính thuế.
Trường Hợp Nào Được Nộp Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp Tại Ủy Ban Nhân Dân Xã?
Theo quy định tại Điều 8 của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, việc đăng ký, khai, tính và nộp thuế thường được thực hiện tại cơ quan thuế cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất.
Tuy nhiên, pháp luật cũng có quy định linh hoạt cho những trường hợp đặc biệt. Cụ thể, ở vùng sâu, vùng xa, nơi điều kiện đi lại khó khăn, người nộp thuế có thể thực hiện việc đăng ký, khai, tính và nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Ủy ban nhân dân xã. Cơ quan thuế có trách nhiệm tạo điều kiện thuận lợi nhất để người dân có thể hoàn thành nghĩa vụ của mình.
