Điểm Mới Nghị Định 291/2025/NĐ-CP Về Tiền Sử Dụng Đất, Tiền Thuê Đất Theo Công Văn 3112
Nghị định 291/2025/NĐ-CP mang đến nhiều điểm mới quan trọng liên quan đến tiền sử dụng đất và tiền thuê đất, được cụ thể hóa qua Công văn 3112 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi. Những điều chỉnh này nhằm đảm bảo sự minh bạch, phù hợp với thực tiễn và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước.
*Điểm mới Nghị định 291/2025/NĐ-CP về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo Công văn 3112 (Hình minh họa)*
Quy Định Mới Về Tính Tiền Sử Dụng Đất, Tiền Thuê Đất
Nghị định 291/2025/NĐ-CP đã có những quy định chi tiết về thời điểm tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, đặc biệt là khi có sự điều chỉnh về quy hoạch.
Tổn Thuế Và Tiền Thuê Đất Khi Điều Chỉnh Quy Hoạch
Theo khoản 3 Điều 1 Nghị định 291/2025/NĐ-CP, tiền sử dụng đất và tiền thuê đất sẽ được tính tại thời điểm có quyết định điều chỉnh. Cụ thể:
- Nếu việc điều chỉnh quy hoạch làm thay đổi cơ cấu sử dụng đất, vị trí từng loại đất hoặc tăng hệ số sử dụng đất, chủ đầu tư sẽ phải tính lại tiền sử dụng đất, tiền thuê đất tại mỗi thời điểm có quyết định điều chỉnh. Tổng hợp cuối cùng sẽ được thực hiện tại lần điều chỉnh cuối cùng.
- Trong trường hợp điều chỉnh không ảnh hưởng đến các yếu tố trên, việc tính lại tiền sử dụng đất, tiền thuê đất sẽ không cần thiết. Tuy nhiên, nếu việc điều chỉnh theo yêu cầu của Nhà nước vì lý do quản lý và chủ đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất sẽ được tính toán lại dựa trên sự so sánh giữa quy hoạch cũ (đã nộp) và quy hoạch điều chỉnh cuối cùng để xác định chênh lệch và thực hiện điều chỉnh.
Xử Lý Kinh Phí Bồi Thường, Hỗ Trợ, Tái Định Cư
Khoản 4 Điều 1 Nghị định 291/2025/NĐ-CP quy định rõ về việc xử lý kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư trong các dự án có nhiều hình thức sử dụng đất. Nếu người thực hiện dự án tự nguyện ứng trước kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo phương án đã được phê duyệt, khoản kinh phí này sẽ được trừ vào tổng số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp một lần. Phần còn lại (nếu có) sẽ tiếp tục được trừ vào tiền thuê đất trả hàng năm.
Đặc biệt, kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư còn lại chưa được trừ sẽ được tính vào chi phí đầu tư của dự án.
Quy Định Về Tính Tiền Thuê Đất Trước Ngày Luật Đất Đai 2024 Có Hiệu Lực
Theo khoản 17 Điều 1 Nghị định 291/2025/NĐ-CP, đối với các trường hợp đã có quyết định cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, gia hạn hoặc điều chỉnh thời hạn sử dụng đất, điều chỉnh quy hoạch chi tiết trước ngày Luật Đất đai 2024 có hiệu lực nhưng chưa có quyết định giá đất để tính tiền thuê đất, việc tính và thu tiền thuê đất sẽ thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 257 Luật Đất đai 2024.
Khoản tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung cho thời gian chưa tính tiền thuê đất sẽ được tính bằng mức thu 3,6%/năm trên số tiền thuê đất phải nộp theo quy định.
Các Trường Hợp Được Giảm 50% Tiền Sử Dụng Đất
Nghị định 291/2025/NĐ-CP, thông qua việc sửa đổi, bổ sung Nghị định 103/2024/NĐ-CP, đã quy định rõ các trường hợp được hưởng ưu đãi giảm 50% tiền sử dụng đất.
Đối Tượng Được Giảm 50% Tiền Sử Dụng Đất
Căn cứ điểm a khoản 7 Điều 1 Nghị định 291/2025/NĐ-CP, các trường hợp sau đây sẽ được giảm 50% tiền sử dụng đất:
- Người nghèo, hộ gia đình hoặc cá nhân là người dân tộc thiểu số sinh sống tại các địa bàn không thuộc diện quy định tại điểm b khoản 1 Điều 18 Nghị định 103/2024/NĐ-CP.
- Giao đất ở cho hộ gia đình, cá nhân khi Nhà nước thu hồi đất gắn liền với nhà ở phải di chuyển chỗ ở mà không đủ điều kiện được bồi thường về đất ở và không có chỗ ở nào khác trong địa bàn đơn vị hành chính cấp xã nơi có đất bị thu hồi.
Miễn Tiền Sử Dụng Đất Theo Quy Định
Bên cạnh việc giảm trừ, Nghị định 291/2025/NĐ-CP cũng quy định cụ thể các trường hợp được miễn hoàn toàn tiền sử dụng đất khi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao đất trong hạn mức đất ở.
Các Trường Hợp Được Miễn Tiền Sử Dụng Đất
Theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Nghị định 103/2024/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định 291/2025/NĐ-CP, các trường hợp sau đây sẽ được miễn tiền sử dụng đất:
- Để thực hiện chính sách nhà ở, đất ở đối với thương binh hoặc bệnh binh không có khả năng lao động, hộ gia đình liệt sỹ không còn lao động chính.
- Người nghèo, hộ gia đình hoặc cá nhân là người dân tộc thiểu số sinh sống tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, biên giới, hải đảo.
- Giao đất ở cho người phải di dời khi Nhà nước thu hồi đất do có nguy cơ đe dọa tính mạng con người.
- Diện tích đất tại dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang để chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng, xây dựng cơ sở lưu giữ tro cốt mà chủ đầu tư bố trí để phục vụ mai táng cho các đối tượng chính sách xã hội theo quy định của pháp luật về xây dựng, quản lý, sử dụng nghĩa trang và cơ sở hỏa táng.
